（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2010〕71號）
各中央企業(yè)：
為進一步規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準工作，提高評估核準工作效率，國資委制定了《中央企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準工作指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行，并及時反饋工作中的有關(guān)情況和問題。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二〇一〇年五月二十五日
中央企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準工作指引
第一條 為確保中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）改制重組工作順利進行，進一步規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準工作，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）（以下簡稱12號令）等規(guī)定，制定本指引。
第二條 按照12號令規(guī)定應(yīng)當進行核準的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在確定評估基準日前，應(yīng)當向國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）書面報告下列有關(guān)事項：
（一）國家有關(guān)部門對相關(guān)經(jīng)濟行為的批復(fù)情況；
（二）評估基準日的選擇情況及理由；
（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況，包括擬納入評估范圍的資產(chǎn)占企業(yè)全部資產(chǎn)比例關(guān)系、擬納入評估范圍的資產(chǎn)是否與經(jīng)濟行為一致及擬剝離資產(chǎn)處置方案等；
（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)選聘情況，包括選聘評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況等；
（五）資產(chǎn)評估的時間進度安排情況，包括資產(chǎn)評估的現(xiàn)場工作時間、評估報告的出具時間及報國資委申請核準時間。
第三條 在評估項目開展過程中，企業(yè)應(yīng)當及時向國資委報告資產(chǎn)評估項目的工作進展情況，包括評估、審計、土地、礦產(chǎn)資源等相關(guān)工作的進展情況，工作中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當及時溝通。必要時，國資委可對評估項目進行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。
第四條 企業(yè)將評估報告報國資委申請核準前，應(yīng)當完成以下事項：
（一）取得國家有關(guān)部門對相關(guān)經(jīng)濟行為的正式批準文件；
（二）確認所聘請中介機構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì)；
（三）納入評估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊全，并依法辦理相關(guān)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動事宜；
（四）納入評估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容一致；
（五）對評估報告進行審核并督促評估機構(gòu)修改完善。
第五條 企業(yè)應(yīng)當自評估基準日起8個月內(nèi)向國資委提出核準申請，并報送下列文件材料：
（一）資產(chǎn)評估項目核準申請文件，主要包括經(jīng)濟行為批準情況、資產(chǎn)評估工作情況和資產(chǎn)評估賬面值、評估值等。
（二）資產(chǎn)評估項目核準申請表（一式三份）。
（三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料，包括國務(wù)院批復(fù)文件、相關(guān)部門批復(fù)文件以及企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會議決議等。
（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料。
（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告及其主要引用報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔）。
（六）所涉及的企業(yè)或資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動完成法律程序的證明文件。
（七）與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的無保留意見審計報告。如有強調(diào)事項段，需提供企業(yè)對有關(guān)事項的書面說明及意見。
（八）擬上市項目或已上市公司的重大資產(chǎn)置換與收購項目，評估基準日在6月30日（含）之前的，需提供最近三個完整會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告；評估基準日在6月30日之后的，需提供最近兩個完整會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告。其他經(jīng)濟行為需提供最近一個完整會計年度和本年度截至評估基準日的審計報告。
（九）資產(chǎn)評估各當事方的相關(guān)承諾函。評估委托方、評估機構(gòu)均應(yīng)當按照評估準則的相關(guān)規(guī)定出具承諾函。
（十）企業(yè)對評估報告審核情況的說明。
（十一）其他有關(guān)材料。
第六條 國資委收到核準申請后，經(jīng)審核符合本指引第五條規(guī)定要求的，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)組織召開核準會議。參加核準會議人員包括國資委聘請的專家、被審核企業(yè)人員和中介機構(gòu)人員等。
第七條 核準會議上，企業(yè)應(yīng)當組織中介機構(gòu)匯報核準項目的以下相關(guān)工作情況：
（一）企業(yè)基本情況及相關(guān)工作。
1.企業(yè)基本情況概述；
2.近三年主要經(jīng)營及財務(wù)狀況；
3.涉及項目經(jīng)濟行為基本情況；
4.被評估企業(yè)改制重組前后的股權(quán)架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)變動情況；
5.各中介機構(gòu)工作進展總體情況；
6.后續(xù)工作及時間安排。
（二）資產(chǎn)評估工作情況。
1.資產(chǎn)評估的組織，包括項目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時間進度等；
2.資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)權(quán)屬瑕疵，重要資產(chǎn)的運行或使用情況及盤點盈虧情況；
3.評估要素介紹，包括評估基準日、評估范圍和對象，重大、特殊資產(chǎn)評估方法，主要評估參數(shù)的選?。?/span>
4.評估基準日后評估范圍內(nèi)重大資產(chǎn)變動和重組情況；
5.土地使用權(quán)評估結(jié)果的引用情況；
6.礦業(yè)權(quán)評估結(jié)果的引用情況；
7.境外估值機構(gòu)與資產(chǎn)評估機構(gòu)就同類評估對象估值差異分析；
8.其他中介機構(gòu)工作成果的引用情況；
9.評估機構(gòu)對評估報告的內(nèi)部質(zhì)量控制情況；
10.評估結(jié)論及增減值原因分析；
11.評估報告體例。
（三）土地估價工作情況。
1.估價工作總協(xié)調(diào)情況和合作評估機構(gòu)的介紹；
2.評估項目涉及的執(zhí)業(yè)土地估價師名單；
3.評估項目涉及的土地權(quán)屬狀況；
4.土地估價技術(shù)方案和評估基本過程描述；
5.評估項目涉及的土地、房屋的房地匹配說明及附表；
6.完善土地權(quán)屬的預(yù)計費用支出情況；
7.土地資產(chǎn)處置審批與土地估價報告?zhèn)浒盖闆r。
（四）涉及礦產(chǎn)資源的，應(yīng)當匯報礦業(yè)權(quán)評估情況。
1.評估項目涉及的礦業(yè)權(quán)評估師名單；
2.礦業(yè)權(quán)人、礦業(yè)權(quán)評估對象的主要情況；
3.礦業(yè)權(quán)價款處置及本次評估的處理情況；
4.評估項目涉及的礦產(chǎn)資源儲量核實和評審備案情況；
5.評估技術(shù)方案和評估基本過程描述；
6.評估項目涉及的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)投資參數(shù)與資產(chǎn)評估、土地使用權(quán)評估的對接情況；
7.完善礦業(yè)權(quán)權(quán)屬的預(yù)計費用支出情況。
（五）審計工作情況。
1.審計工作的組織，包括項目組織結(jié)構(gòu)、基本工作程序、人員安排、時間進度等；
2.所審計財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，對于特殊的編制基礎(chǔ)或有模擬的企業(yè)架構(gòu)，應(yīng)當重點予以介紹；
3.對所審計財務(wù)報表有重大影響的事項，包括重要重組行為及其會計處理等，說明事項及其影響金額；
4.合并報表的合并范圍說明；
5.對于擬境外上市的公司或境外上市公司實施收購的核準項目，需說明所審計報表與境外報表之間凈利潤與凈資產(chǎn)的主要差異項目及金額；
6.審計結(jié)論。
（六）律師工作情況。
1.相關(guān)經(jīng)濟行為的合法性情況；
2.房產(chǎn)、土地、礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬文件辦理情況及其合規(guī)性，存在瑕疵的處理方法及其合規(guī)性承諾；
3.盡職調(diào)查情況。
（七）聘請財務(wù)顧問的，應(yīng)當匯報的情況。
1.企業(yè)經(jīng)濟行為總體方案及要點；
2.企業(yè)經(jīng)濟行為的重要性和必要性；
3.總體時間安排及進度；
4.各中介機構(gòu)工作協(xié)調(diào)情況及存在問題；
5.對資本市場趨勢變化分析；
6.定價底線是否高于評估值。
（八）其他需匯報的情況。
第八條 國資委聘請的專家應(yīng)當遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及國資委工作要求，并簽署保密承諾函。專家應(yīng)當獨立開展審核工作，重點對下列事項進行審核：
（一）評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點審查評估基準日的選擇是否符合有關(guān)評估準則的規(guī)定要求等。
（二）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致。
（三）評估方法運用是否合理。重點審核評估方法是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定要求，評估方法及技術(shù)參數(shù)選取是否合理等。
（四）評估依據(jù)是否適當。重點審核評估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當。
（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾。
（六）評估過程是否符合相關(guān)評估準則的規(guī)定。重點審核評估機構(gòu)在評估過程中是否履行了必要評估程序，評估過程是否完整，是否存在未履行評估準則規(guī)定的必要評估步驟的行為等。
（七）評估報告是否符合《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》規(guī)定要求。
第九條 評估報告需經(jīng)兩名以上專家審核并獨立提出意見。國資委組織專家與被審核企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)交換意見，被審核企業(yè)及相關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)當就專家提出的審核意見作出解釋和說明。企業(yè)的解釋和說明達不到核準要求的，國資委將向企業(yè)提出審核意見。
第十條 國資委向企業(yè)提出審核意見后，企業(yè)應(yīng)當及時組織相關(guān)中介機構(gòu)對評估、審計、土地、礦業(yè)權(quán)等報告進行補充完善，并將完善后的評估報告及審核意見的書面答復(fù)報送國資委。
第十一條 國資委收到企業(yè)報送的答復(fù)意見及經(jīng)修改的評估報告后，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)組織專家召開復(fù)審會。
第十二條 經(jīng)審核符合本指引第八條規(guī)定的核準要求的，國資委應(yīng)當在10個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準批復(fù)。
第十三條 本指引自印發(fā)之日起施行。