（遼國資〔2012〕51號）
第一章 總 則
第一條 為保障省屬企業(yè)總會計師依法履行職責，加強財務(wù)監(jiān)管，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》，參照《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于遼寧省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責的國有獨資及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
第三條 本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責。
第四條 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監(jiān)督管理。
第五條 省國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責履行情況進行監(jiān)督管理。
第二章 職位設(shè)置
第六條 企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位。具備條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。
第七條 企業(yè)總會計師人選可以通過組織推薦、交流或公開招聘等方式配備。企業(yè)總會計師的任免按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理權(quán)限和有關(guān)規(guī)定辦理。
第八條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責監(jiān)督管理的有效途徑和方法。
第九條 擔任企業(yè)總會計師除應(yīng)符合中央和省委規(guī)定的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當具備的基本條件和任職資格外，還應(yīng)具備以下條件：
（一）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；
（二）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；
（三）在企業(yè)或事業(yè)單位、黨政機關(guān)分管財務(wù)、會計工作或擔任財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門正職3年以上，或者在子企業(yè)或單位主管財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；
（四）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風險防范能力。
第三章 職責權(quán)限
第十條 企業(yè)應(yīng)當結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范企業(yè)主要負責人、總會計師及財務(wù)機構(gòu)負責人的職責權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。
第十一條 企業(yè)總會計師的主要職責包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。
第十二條 企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責主要包括：
（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；
（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；
（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營管理的具體措施；
（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；
（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；
（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況。
第十三條 企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責主要包括：
（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；
（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；
（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；
（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。
（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責任；
（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；
（七）及時評估監(jiān)測企業(yè)及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作；
（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況。
第十四條 企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責主要包括：
（一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；
（二）組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；
（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責任，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；
（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警與控制機制。
第十五條 企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責主要包括：
（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；
（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；
（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；
（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當賦予總會計師有效履行職責的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出等有關(guān)事項的聯(lián)簽權(quán)。
第十七條 總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：
（一）擬訂企業(yè)年度經(jīng)營目標、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；
（二）制訂企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配、虧損彌補方案；
（三）貸款、擔保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；
（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。
第十八條 總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：
（一）按照職責對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督；
（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議；
（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
第十九條 財會人員配備的人事建議權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負責人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)組織財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與組織財務(wù)部門負責人或下一級企業(yè)總會計師的考核工作。
第二十條 總會計師大額資金支出等有關(guān)事項的聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用等有關(guān)事項，應(yīng)建立由總會計師與企業(yè)主要負責人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。
第二十一條 總會計師對下列事項應(yīng)進行聯(lián)簽：
（一） 大額資金的支出及轉(zhuǎn)賬結(jié)算事項；
（二） 對子企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款或貸款擔保；
（三） 對外投資、兼并、收購，對外捐款或贊助等非經(jīng)營性支出；
（四） 超過年度預(yù)算的費用性支出項目；
（五） 設(shè)立、合并、撤銷銀行賬戶和證券賬戶；
（六） 企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告。
第二十二條 凡規(guī)定聯(lián)簽的事項，應(yīng)在企業(yè)主要負責人簽署之前送總會計師審簽。
第二十三條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：
（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律；
（二）違反國有資產(chǎn)監(jiān)督管理規(guī)定；
（三）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；
（四）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；
（五）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
第二十四條 總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)及時向省國資委報告。
第四章 履職評估
第二十五條 為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責，應(yīng)當建立規(guī)范的企業(yè)總會計師履職評估制度。企業(yè)應(yīng)按照人事管理權(quán)限，做好對各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。
第二十六條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度工作述職應(yīng)結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。
第二十七條 總會計師列入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)人員年度考核范圍，按規(guī)定進行述職述廉，接受企業(yè)職工評議和上級主管部門考察。設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)抄報股東會或省國資委備案；省國資委視情況每年選擇部分企業(yè)總會計師到省國資委述職，并對其進行履職評估。未建立董事會的企業(yè)總會計師應(yīng)當將述職報告報送省國資委，省國資委根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。
第二十八條 總會計師年度述職報告應(yīng)圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。
第二十九條 對總會計師履職情況評估，應(yīng)根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責權(quán)限，全面考核總會計師職責的履行情況，具體包括以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；
（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；
（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風險控制情況；
（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；
（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；
（六）其他需考核的事項。
第三十條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，企業(yè)應(yīng)保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。
第五章 工作責任
第三十一條 企業(yè)主要負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負領(lǐng)導(dǎo)責任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負直接責任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。
第三十二條 企業(yè)總會計師對下列事項負有主管責任：
（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；
（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；
（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的有效性；
（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴重后果的財務(wù)會計事項。
第三十三條 總會計師對下列事項負有相應(yīng)責任：
（一）企業(yè)管理不當造成的重大經(jīng)濟損失；
（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；
（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。
第三十四條 企業(yè)總會計師應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)和省有關(guān)規(guī)定。出現(xiàn)以下情形之一，應(yīng)依法追究企業(yè)總會計師的工作責任；造成重大損失的，應(yīng)追究其法律責任。
（一）企業(yè)出現(xiàn)嚴重違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的；
（二）對于企業(yè)財務(wù)會計工作違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的。
第三十五條 企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)引咎辭職：
（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴重失真的；
（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；
（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。
第三十六條 在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行職責造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理。
企業(yè)總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議省國資委給予表彰獎勵。
第三十七條 企業(yè)未按規(guī)定授予總會計師必要管理權(quán)限有效履行工作職責的，本辦法第三十三條、第三十四條、第三十五條規(guī)定的工作責任應(yīng)由企業(yè)主要負責人承擔。
第六章 附 則
第三十八條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責管理具體實施細則。
第三十九條 各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)所出資企業(yè)總會計師工作職責管理相關(guān)工作規(guī)范。
第四十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。